Texte / imposition des experts - Li Zhou mise au point
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entreprise de transfert d'actions est un moyen important d'opérations en capital, parce que la situation est complexe, difficile à saisir pleinement le traitement liée à la fiscalité des entreprises, en fonction de notre expérience et des conseils pratiques liés aux politiques fiscales se résument comme suit, à titre de référence seulement.
Tout d'abord, le transfert d'actions personne physique
1, TVA
TVA activités imposables selon les catégories d'imposition 2016 énumérés au numéro 36 ci-dessus, le transfert de propriété ne appartiennent à la portée de l'imposition de la TVA, Non soumis à la TVA. Cédant pour obtenir le prix de transfert et sans donner des factures taxe sur la valeur ajoutée à l'initiateur, en fournissant des bons de caisse peuvent être.
2, l'impôt sur le revenu
Si le revenu des personnes physiques transfert d'actions existent, comportent nécessairement des taux d'imposition sur le revenu de 20% . Impôt sur le revenu sur le transfert des actions a longtemps été hors de contrôle, jusqu'en 2009, l'Administration fiscale a publié Guo Shui Han [2009] n ° 285 document indique clairement comment le transfert d'actions à payer une taxe, et plus tard en 2010, ils ont publié l'Administration d'Etat de la fiscalité Annonce n ° 27, 2010 fait des fichiers supplémentaires.
La pratique de la collecte et la gestion combinée finale en 2014, une taxe de transfert part des fichiers maîtres Introduction: approche de gestion de l'impôt sur le revenu des revenus de transfert d'actions « émis State Administration of Taxation » (Trial) « annonce » (State Administration of Taxation Avis 2014 n ° 67). reliure de documents, dans des modes de réalisation particuliers concerne les questions suivantes:
(1), la logique de base de la taxe de transfert d'actions
base de transfert d'actions impôt sur le revenu salarial est transféré et le transfert des calculs logiques résultant:
transfert d'actions à revenu = juste valeur du transfert d'actions - transfert d'actions au coût historique - le transfert des impôts
(2), la juste valeur du transfert d'actions découvertes
Transfert de la juste valeur des capitaux propres est souvent une influence déterminante d'une taxe traiter les deux parties ont quelque chose à cacher ou ont tendance à faire baisser le prix réel de transfert, affectant ainsi la juste valeur du transfert d'actions. Les agents financiers dans le transfert d'actions à faire attention aux points suivants:
Tout d'abord, la juste valeur est généralement pas inférieure à la valeur nette comptable de la société cible actifs spéciaux si l'entreprise exploite des terrains, de l'immobilier, les actifs incorporels, les actifs d'actions (primes plus probable), l'actif net de l'entreprise doivent également être évalués afin d'évaluer les critères pour juger de la valeur d'une juste valeur.
En second lieu, la juste valeur est généralement pas inférieure à la même période dans d'autres actionnaires prix de cession des actions de la société.
En troisième lieu, la juste valeur est généralement pas inférieur au coût historique d'acquisition des actionnaires d'actions.
Les trois conditions ci-dessus, seront identifiés comme les autorités fiscales évidemment faible.
(3), le coût historique des transferts de capitaux propres découvertes
Le coût historique par rapport à la juste valeur, il est relativement simple de déterminer:
Tout d'abord. Si le coût historique du capital d'investissement initial dans l'actionnaire ou des actionnaires, l'acquisition du capital de son investissement initial, note que, Doit être versé dans le capital (prime devrait être ajouté si on investit dans la réserve de capital) correspondant à la quote-part de capitaux propres Plutôt que de la part correspondante du capital social en standard.
Deuxièmement. Si elle est acquisition ultérieure du capital par voie de transfert, le prix de transfert devrait être basé sur le coût historique comme la norme .
(4), le prix de cession des actions est plus faible de manière significative la façon de traiter
Un prix inférieur de manière significative les autorités fiscales pour déterminer si elle est raisonnable, a présenté quatre cas en 201467 annonce, la chose la plus importante, la plus commune est un Transfert entre la famille immédiate, même si le prix est faible (ou zéro cette liste compte), également identifié comme, pas de taxe raisonnable.
Si cela est jugé déraisonnable, les autorités fiscales seront approuvées, souvent en utilisant deux méthodes: l'actif net de la loi approuvée et de l'analogie, un peu spécifique.
(5), le transfert d'équité personnelle retenue d'impôt
Ce problème doit être souligné, selon les exigences de la loi de l'impôt sur le revenu des particuliers, la nécessité Par la retenue à la source de payeur impôt sur le revenu, que le donneur d'ordre si les particuliers ou les entreprises, en fonction de la nécessité d'exécuter l'obligation de retenue à la source.
3, droit de timbre
« Règlement provisoire sur le droit de timbre » dans le droit de timbre éléments fiscaux indiqués dans le tableau, Transfert des droits de propriété selon le livre, y compris la propriété et le transfert du droit d'auteur du livre, marques, brevets, droits de propriété et d'autres technologies de données, en fonction du montant indiqué à cinq dix autocollants millièmes .
transfert d'actions En second lieu, des entreprises
Transfert de transfert de propriété des affaires personnelles avec la logique est essentiellement similaire à:
1, TVA
ibid, Exonérés de la TVA . Le transfert des entreprises à fournir un reçu à l'acheteur peut être pris en compte.
2, l'impôt sur le revenu des sociétés
La logique de base de l'impôt sur le revenu des sociétés, a reconnu la juste valeur du transfert d'actions, le coût historique de l'identification sont fondamentalement les mêmes à l'impôt sur le revenu transfert d'actions d'entreprise est considérée comme un atout de restructuration des entreprises dans la législation fiscale, et donc ne pas publier la description de fichier séparé, mais l'idée de base est inclus dans l'imposition 59, 2009 article.
3, l'impôt sur le revenu des sociétés préférentiel
transfert d'actions d'entreprise avec transfert d'épargne en actions La plus grande différence est que les incitations . Dirigera le transfert du droit fiscal, l'équité des investissements étrangers, les actions de swap sur actions sont traitées comme transfert de capitaux propres se produit, mais pour le transfert immédiat de l'affaire autre que le prix de la monnaie pour donner un certain degré de concessions.
(1), l'équité Les investissements étrangers
En tant que l'investissement en capital des entreprises non monétaires, dans des circonstances normales doivent être calculés et payés l'impôt sur le revenu des sociétés conformément à la juste valeur, mais selon « ministère des Finances et l'Administration d'Etat des impôts sur les actifs non monétaires investis questions de politique impôt sur le revenu de l'entreprise un avis » (Cai Shui [2014] n ° 116) Fichiers il peut être divisé en Cinq ans à payer .
(2) l'échange d'actions d'actions
actions de swap sur actions dans le droit fiscal appartient également à une offre publique d'achat, sous réserve des deux conditions suivantes peuvent profiter des politiques préférentielles pour la réorganisation spéciale:
La première condition est l'acquisition de sociétés de capital à acheter pas moins de 50% du total des capitaux propres de l'entreprise acquise;
La deuxième condition est d'acquérir le montant du paiement en actions de l'entreprise au moment de la survenance de l'offre publique d'achat au moins 85% de son paiement total de la transaction.
Les entreprises admissibles peuvent choisir de transférer temporairement confirmer les revenus de transfert de fonds propres, et ne pas imposer impôt sur les sociétés correspondant.
Les détails du traitement et des dispositions à ce sujet, voir la fiscalité circulaire 59 de 2009, l'exercice 2014 et 109 texte 2015 annonce SAT 48 et d'autres documents, ne pas les répéter ici.
4, droit de timbre
Avec le transfert des actions personnelles, conformément au transfert des droits de propriété selon le livre, selon le montant prévu dans le contrat de cinq dix autocollants millièmes .
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