1. Qu'est-ce qu'un bail de droit d'utilisation des terres?
Le système de circulation des terres en Chine est très spécial. Les terres rurales appartiennent au collectif villageois, les terres urbaines appartiennent à l'État et la propriété est séparée du droit d'utilisation. Cela a donné naissance à une variété de modèles de transfert de propriété tels que le transfert, le transfert et la location de droits d'utilisation des terres.
1. Transfert des droits d'utilisation des terres
L'État possède la propriété des terres appartenant à l'État et le droit d'utilisation des terres peut être transféré à d'autres sujets pour une certaine période d'utilisation et limité à un certain objectif. C'est notre système de transfert le plus courant.
Maintenant que la nouvelle loi sur la gestion des terres est promulguée, les terres collectives rurales peuvent désormais être cédées à des unités ou à des individus extérieurs à l'organisation économique collective rurale par le biais de transferts, de baux, etc., avec le consentement de plus des deux tiers des membres de l'organisation économique collective. Cela signifie que les terres collectives rurales peuvent également être vendues si elles remplissent les conditions.
2. Transfert des droits d'utilisation des terres
Si une entreprise ou une unité qui obtient des droits d'utilisation des terres de l'État ou du village par transfert, si les droits d'utilisation des terres sont à nouveau transférés dans un autre pays, c'est le transfert des droits d'utilisation des terres dont nous parlons ici. Dans la plupart des cas, le signe d'un tel transfert est la terre Transfert de mandats d'utilisation.
3. Bail de droit d'utilisation des terres
Dans de nombreux cas, la partie propriétaire du terrain n'est pas disposée à transférer directement le droit d'utilisation du sol et ne peut le louer qu'à d'autres unités dans le cadre d'un bail commercial à court terme. C'est ce que nous appelons le bail du droit d'utilisation du sol. La plus grande différence entre le bail et le transfert est, bien sûr, que les droits d'utilisation des terres ne sont pas limités aux ménages, mais seulement le transfert de droits d'utilisation à relativement court terme.
2. Comment payer la taxe sur la location du droit d'utilisation des terres?
Prenons les entreprises et les comités de village comme exemples pour analyser comment le bail de droit d'utilisation des terres est imposé et quels sont les risques.
1. La situation des entreprises louant des terrains
(1) Taxe sur la valeur ajoutée
Selon l'annonce du ministère des Finances et de l'administration d'État de la fiscalité sur la clarification et le lancement complet du plan de réforme pilote pour les services de répartition du travail, la déduction des péages sur les routes à péage, etc. (Caishui [2016] n ° 47), les contribuables utilisent des baux d'exploitation Louez le terrain à d'autres pour l'utiliser, selon Service de location simple immobilière Payer la TVA.
Puisque le service de location est basé sur l'immobilier, cela implique-t-il naturellement la date d'acquisition du terrain? Si le terrain acquis avant la réforme du camp est augmenté, le bail étranger peut choisir de payer la TVA selon le simple calcul fiscal de 5%. Pour le terrain acquis après la réforme du camp, le bail externe ne peut payer que 9% de TVA selon la méthode fiscale générale. Si le droit d'utilisation est obtenu d'une autre entreprise, l'entrée est déduite de la facture spéciale TVA émise par l'entreprise. Si elle est obtenue du gouvernement, seule la société immobilière peut bénéficier de la politique spéciale d'imposition des différences de TVA. La taxe sur les extrants est prélevée à 9%, ce qui nécessite une attention particulière.
(2) Impôt sur les sociétés
Pour les entreprises qui louent des terrains à l'extérieur, elles doivent régulièrement confirmer que les revenus sont normalement incorporés dans le revenu imposable conformément aux revenus de location convenus dans le contrat et payer l'impôt sur le revenu des sociétés.
(3) Taxe d'aménagement
Pour la location, la propriété est toujours une entreprise, donc la taxe d'utilisation du sol est normalement payée par le propriétaire foncier. Le locataire n'est pas tenu de payer la taxe d'utilisation du sol.
(4) Droit de timbre
Le crédit-bail foncier doit être classé comme un contrat de crédit-bail immobilier dans l'énumération de la loi sur le droit de timbre, avec un décalque de 1 du montant du crédit-bail.
2. La situation du comité de village louant des terres
(1) Qu'est-ce que c'est que le comité du village?
Conformément à la "loi d'organisation du comité des villageois" et à la "loi sur les contrats fonciers", le comité du village est une organisation autonome de base pour l'autogestion, l'auto-éducation et le libre-service des villageois. . La question de savoir si le comité de village est une organisation de personnes morales fait l'objet de débats constants dans la pratique. Nous ne discuterons pas à nouveau de la nature de l'organe juridique du comité de village, mais nous devons comprendre que le comité de village n'est pas une organisation économique, pas une organisation à but lucratif telle qu'une entreprise, mais c'est aussi un fait. Organisation existante et spéciale.
(2) Le comité de village paie-t-il la TVA?
Selon la logique de la TVA, toutes les unités et les particuliers qui sont soumis à la TVA devraient payer la TVA. Le comité de village appartient également à un type spécial d'unité. Bien sûr, la TVA devrait être payée, mais le problème est que le comité de village n'appartient pas à une entreprise. Sans enregistrement fiscal, si une entreprise loue un terrain au comité du village et demande au comité du village d'émettre une facture de taxe sur la valeur ajoutée au nom de l'administration fiscale, la pratique est extrêmement difficile. Par conséquent, dans les "Mesures de gestion des bons de déduction de l'impôt sur le revenu des sociétés" pour de tels Les unités qui ne doivent pas passer par l'enregistrement fiscal ont adopté des réglementations spéciales:
(5) Le comité du village paie-t-il le droit de timbre?
Bien que le comité de village ne soit pas une entreprise, il s'agit également d'une unité spéciale qui devrait également payer des droits de timbre chaque fois que le calcul de la taxe de timbre a lieu.
3. Politiques préférentielles spéciales pour les terrains loués
La dernière annonce du ministère des finances et de l'administration fiscale sur la clarification des politiques de taxe sur la valeur ajoutée pour la location des terres agricoles appartenant à l'État (annonce n ° 2 de 2020 du ministère des finances et de l'administration de la fiscalité) prévoit des dispositions préférentielles spéciales pour la location de terres:
"Les contribuables louent des terres agricoles appartenant à l'État à des producteurs agricoles pour la production agricole et sont exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée."
La définition ici est une terre agricole appartenant à l'État, de sorte que les autres baux fonciers autres que ceux en pratique ne peuvent pas bénéficier d'une exonération fiscale.
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