20 mars 2019 Ministère des Finances et de l'Administration nationale des impôts Administration générale des douanes ont publié conjointement « Avis sur Approfondir la réforme de la valeur ajoutée la politique fiscale » (Ministère des finances et de l'administration fiscale de l'État Administration générale des douanes Annonce n ° 39 de 2019), conformément à l'avis de convocation depuis 2019 le 1er Avril partir, le système de taxe sur la valeur ajoutée pilote. Est de donner une partie spécifique de la taxe supplémentaire, en fonction de la main une, pour encourager les entreprises à développer des considérations de production, d'autre part, est basée sur la capacité financière de résister à considérer, si le stock unique et remboursement total supplémentaire de l'impôt payé en trop, dans le court terme financier insoutenable. Ainsi, le remboursement de la taxe ne reste pour la mise en uvre de la section supplémentaire, une partie du stock, le cas progressivement digéré.
Pour la mise en uvre du système fiscal, nous résumons comme suit:
Tout d'abord, la fin de la période restante crédit d'impôt fait référence à quoi? Et si la taxe supplémentaire de trop-perçu est une chose?
Fait référence au contribuable ne suffit pas de taxe sur les intrants sortie TVA déductible d'impôt déductible, mais pas fini.
Incrémentiel restant crédit d'impôt désigne toute nouvelle augmentation par rapport à la fin de Mars 2019 Clôture crédit d'impôt restant.
Contribuable après le 1er Avril, 2019 LE nouvellement créé, la fin de Mars 2019 est élevée à 0 restent déductibles d'impôt, de sorte que le crédit d'impôt résiduelle supplémentaire qui est la fin de la période restante crédit d'impôt.
D'autre part, le champ d'application:
Tant que la conformité des contribuables de la TVA avec les conditions, peuvent demander un remboursement du crédit d'impôt restant d'augmentation de la TVA, ne fait pas la distinction entre les industries.
3. Fermeture remboursement de la taxe restante devrait avoir quelles conditions?
1, depuis Avril 2019 années de revenu, pendant six mois consécutifs (taxes trimestriel est deux trimestres consécutifs) restant crédit d'impôt supplémentaire de supérieur à zéro, et les six premiers mois restants tranches de crédit d'impôt d'au moins 500.000 yuans;
2, la cote de crédit d'impôt de catégorie A ou B;
3, 36 mois avant que le remboursement trop-perçu l'impôt triche n'a pas eu lieu, les factures de remboursement de taxe à l'exportation de la TVA ou des circonstances;
4, 36 mois avant que le remboursement est de ne pas être puni deux fois à cause des autorités fiscales de l'évasion fiscale et au-dessus;
5, depuis le 1er Avril, 2019 ne jouissent pas Jizhengjitui, politique remboursé (arrière).
Les conditions ci-dessus, profitez d'entreprises de remboursement de la taxe payée en trop devraient avoir en même temps.
Quatrièmement, permettre le remboursement de trop-perçu comment la taxe supplémentaire calculé?
Permettre restant delta de remboursement de crédit de taxe = delta restant crédit de taxe procède rapport de composition x x 60%
rapport de composition produit pour Avril 2019 remboursement de la taxe précédente due période ont été les factures de TVA déductible (y compris la facture uniforme de la taxe de vente de véhicules automobiles), le paiement de la TVA à l'importation en douane, solution fiscale certificat de la TVA payée indique la même période a représenté la part entière franchise de taxe sur les intrants.
Cas: actions d'une société à la fin de Mars 2019 rester en contact 30 millions,
Avril - 9 mois restant crédit d'impôt étaient 60,85,100,75,85 et 100 millions.
Suppose Avril - Octobre le société a certifié une déduction totale de la taxe sur les recettes de la TVA de 530 millions de yuans, le montant cumulé des taxe sur les intrants déjà déduits 350000 $. D'autres conditions de clôture remboursement de la taxe restante devrait avoir posséder.
Il est calculé comme suit:
(1) Produit rapport de composition = 530 / (530 + 35) * 100% = 93,8%
(2) incrémental restant crédit d'impôt = 100-30 = 700000 yuans > 500.000 yuans
Entre Septembre et Mars, la différence fiscale.
(3) permettent le remboursement supplémentaire restant crédit d'impôt = 70 * 93,8% * 60% = 394000 yuans
Par calcul, la société en Septembre peut rembourser 394000 yuans.
Cinquièmement, quelles entreprises le temps de demander le remboursement d'impôt?
En Octobre, lorsque la période de déclaration de revenus, les entreprises peuvent demander un remboursement restant crédit d'impôt 394000 yuans aux autorités fiscales.
Sixième, la façon de traiter avec reçu d'impôt?
En Octobre la société a reçu 39,4 millions contre la fin de la période restante remboursement d'impôt, le crédit d'impôt restant sur le mois devrait être 1 million de yuans Diaojian 60,6 millions (60,6 = 100 à 39,4).
traitement comptable octobre:
Par: dépôt bancaire 606000 yuans
Crédit: Les impôts à payer - TVA (taxe d'entrée se révèle) 606000 yuans
Lorsque 10 parties de déclarations de TVA, dans le « déclarations de revenus de la TVA avec les données de la deuxième colonne » tours d'imposition d'entrée sur la seconde partie de la troisième ligne pour remplir 606000 yuan.
Sept, demander un remboursement de remboursement d'impôt payé en trop se terminant si les entreprises ne reçoivent pas directement un remboursement, comment gérer?
Selon « Avis sur la fin de la TVA indûment perçue la politique de remboursement de la taxe sur la taxe d'entretien urbain et la construction en supplément pour l'éducation et l'éducation locale supplémentaire » (Cai Shui [2018] n ° 80) prévoit que: « Pour la fin du remboursement TVA du contribuable trop-perçu, lui permettant de de taxe supplémentaire d'entretien de la ville et la construction taxe de remboursement de la valeur ajoutée surtaxe pour l'éducation et l'éducation locale (prélèvement) selon retenu ».
Selon les documents, les entreprises d'appliquer des abattements fiscaux, abattements fiscaux devraient être exigés pour le crédit d'impôt peut être sélectionné.
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